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財政部、國家稅務總局關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創新,發展高科技, 實現產業化的決定》有關稅收問題的通知

發布日期:2011-07-13 00:00

財稅字[1999]273


海關總署,各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、新疆生產建設兵團:
  為了貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創新,發展高科技,實現產業化的決定》(中發[1999]14號)的精神,鼓勵技術創新和高新技術企業的發展,現對有關稅收問題通知如下: 
  一、關于增值稅(略)
  二、關于營業稅
    (一)對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,免征管業稅。
    技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。
    技術開發是指開發者接受他人委托,就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為。
    技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。
    與技術轉讓,技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方(或受托方)根據技術轉讓或開發合同的規定,為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉讓(或委托開發)的技術,而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓(或開發)的價款是開在同一張發票上的。
    (二)免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為: 
      1.以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的,其免稅營業額為向對方收取的全部公款和價外費用。
      2.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的,其免稅營業額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物,應當按有關規定征收增值稅。轉讓方(或受托方)應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值,如果貨物部分價格明顯偏低,應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規定,由主管稅務機關核定計稅價格。
    (三)免稅的審批程序:
      1.納稅人從事技術轉讓、開發業務申請免征營業稅時,須持技術轉讓、開發的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核。
      2.在科技和稅務部門審核批準以前,納稅人應當先按有關規定繳納營業稅,待科技、稅務部門審核后,再從以后應納的營業稅款中抵交,如以后一年內未發生應納營業稅的行為,或其應納稅款不足以抵頂免稅額的,納稅人可向負責征收的稅務機關申請辦理退稅。
  三、關于所得稅
    (-)對社會力量,包括企業單位(不含外商投資企業和外國企業)、事業單位、社會團體、個人和個體工商戶(下同),資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費,經主管稅務機關審核確定,其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除,當年度應納稅所得額不足抵扣的,不得結轉抵扣。
    (二)軟件開發企業實際發放的工資總額,在計算應納稅所得額時準予扣除。
  四、關于外商投資企業和外國企業所得稅(略)
  五、關于進出口稅收(略)
  六、科研機構轉制問題(略)
  七、本通知自1999年10月1日起開始執行。 

 

                                
一九九九年十一月二日

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